Как менять условия договоров в связи с переходом на ставку НДС 20 процентов в 2019 году?
Рекомендации
С 1 января 2019 года реализация товаров (работ, услуг) облагается НДС по ставке 20 процентов. В отношениях между организациями и индивидуальными предпринимателями новая ставка по операциям, осуществляемым после этой даты, применяется независимо от даты заключения договора и порядка получения оплаты (письма Минфина России от 16.10.2018 № 03-07-14/74188, ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@).
Все документы по товарам (работам и услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) после 1 января 2019 года (товарные накладные, акты и счета-фактуры), должны содержать ставку НДС 20%, а не 18%.
В отношении договоров, которые будут заключены в 2018 году, но начнут действовать в 2019 году, рекомендуем указывать цену с НДС по ставке 20 процентов.
В отношении "переходящих" договоров, т.е. тех, которые начинают свое действие в 2018 году и продолжают действовать в 2019 году, порядок действий и налоговых последствий зависит от того, как сформулировано условие о цене договора.
Цена договора устанавливается по соглашению сторон – это единственное требование ст. 424 ГК РФ. При реализации товаров (работ, услуг), которые облагаются НДС, плательщик должен предъявить дополнительно к их цене НДС – это требование п. 1 ст. 168 НК РФ.
Условие о цене договора, как правило, содержит указание на порядок ее формирования и включает стоимость товаров (работ, услуг), а также сумму НДС. Вариантов формирования цены может быть несколько:
1. В договоре указана цена, которая включает НДС.
Примеры формулировок:
Цена договора составляет 118 рублей, в том числе НДС – 18 рублей
Цена договора составляет 118 рублей, в том числе НДС по ставке 18%
2. В цене договора отдельно определена стоимость товара (работы, услуги) и НДС сверх этой стоимости с указанием конкретной ставки и (или суммы).
Примеры формулировок:
Цена договора составляет 100 рублей, кроме того, покупатель уплачивает НДС по ставке 18%
Цена договора составляет 100 рублей, кроме того, покупатель уплачивает НДС в размере 18 рублей
3. В цене договора отдельно определена стоимость товара (работы, услуги) и НДС сверх этой стоимости без указания конкретной ставки и суммы
Примеры формулировок:
Цена договора составляет 100 рублей, кроме того, покупатель уплачивает НДС по ставке, установленной законодательством
Цена договора составляет 100 рублей, кроме того, покупатель уплачивает НДС по ставке, определяемой по ст. 164 НК РФ
4. Указана цена договора, без указания на включение в нее НДС.
Примеры формулировок:
Цена договора составляет 100 рублей
В последнем случае в зависимости от ситуации НДС начисляется либо на цену договора, либо извлекается из нее. Подробнее об этом см. статью.
Кроме того, налоговые последствия зависят от того, к каким договоренностям пришли контрагенты по договору по тем товарам (работам, услугам), которые будут переданы после 01.01.2019. Их может быть три:
- покупатель производит доплату,
- НДС по ставке 20% определяется расчетным путем из прежней цены договора
- разницу между старой и новой ставкой НДС берет на себя продавец
Каким будет предельный размер базы для расчета страховых взносов в 2019 году?
Правительство РФ повысило предельный размер базы для расчета взносов на пенсионное и социальное страхование на 2019 год (постановление от 28.11.2018 № 1426). Лимит составит:
1 150 000 рублей (сейчас составляет 1 021 000 рублей) – в отношении пенсионных взносов.
865 000 рублей (сейчас составляет 815 000 рублей) – в отношении взносов на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Напомним, для взносов на медицинское страхование предельный размер базы не предусмотрен. Эти взносы (независимо от их размера) нужно уплачивать со всех начисленных в пользу физлица сумм, относящихся к объекту обложения.